Негосударственное образовательное учреждение
Институт экономики и финансов
Курсовая работа
по аудиту на тему:
“Программа аудиторской проверки
по материалам и МБП”
Выполнил студент Анисковец Н.Г.
Гр. 502-2В
Руководитель курсовой работы
Клейменова Н.И.
Санкт-Петербург
Г.
Аудитор в процессе проверки операций с материальными запасами решает следующие задачи:
- изучение состава материальных запасов, ознакомление с условиями их хранения;
- подтверждение правильности оценки запасов и отражения операций по их поступлению и использованию в учете;
- оценка системы внутреннего контроля за использованием материалов в производстве;
- подтверждение достоверности определения и отражения в учете операций по начислению износа МБП;
- оценка качества проводимых инвентаризаций материалов.
Анкета для проверки состояния внутреннего контроля и учета материалов и МБП
№ п/п | Содержание вопроса | Содержание ответа | Отметки аудитора |
Внутренний контроль | |||
Кто ведет учет материальных ценностей? | |||
Кто осуществляет функции контроля сохранности и использования материалов? | |||
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность материалов? | |||
Имеется ли приказ об установлении круга лиц, которым дано право затребовать материалы, отпускать их со склада? | |||
Проводится ли инвентаризации материалов и сколько раз? | |||
Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования материалов? | |||
Осуществляется ли контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство? | |||
Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов? | |||
Сличаются ли первичные данные о расходе материалов с данными отчетов о их движении, производственных отчетов? | |||
Проверяется ли законность и целесообразность расходования материалов | |||
Система учета | |||
Произведена ли классификация материалов на соответствующие группы? | |||
Выбраны ли методы оценки и учета на счетах материалов в учетной политике? | |||
Разработаны ли схемы отражения на счетах движения материалов? | |||
Организован ли эффективный аналитический учет материалов, ведутся ли карточки складского учета? | |||
соблюдается ли график документооборота по учету движения материалов? | |||
Выделяется ли НДС отдельной строкой во всех расчетно-платежных документах? | |||
Установлен ли и соблюдается стоимостной критерий отнесения материальных ценностей к МБП? | |||
Какой из возможных способов износа МБП предусмотрен учетной политикой? | |||
Соблюдаются ли нормативные сроки службы МБП? | |||
Составляются ли акты на списание МБП, пришедшие в негодность? | |||
С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета материалов? |
Программа аудиторской проверки операций с материалами и МБП
№ п/п | Перечень процедур | Источники информации |
Материалы | ||
I | Проверить наличие: | Учетная политика, приказы о назначении, карточки учета материалов, счета, счета-фактуры, накладные. |
Приказов о назначении материально ответственных лиц (кладовщики, зав. складами), заключены ли с ними договоры о материальной ответственности; | ||
установления в приказе лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешать их отпуск; | ||
указаний о методе оценки материальных ценностей в приказе по учетной политике и правильность оценки материалов в учете (производственные запасы отражаются по фактической себестоимости, одним из способов: - по средней себестоимости; - методом ЛИФО; - методом ФИФО). | ||
II | Проверить правильность: | |
организации работы склада (при личном осмотре); | Карточки учета материалов, ведомости, накладные. | |
применения первичных документов по учету материалов (поступление, внутреннее перемещение и отпуск материалов со склада); | Договоры, счета, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты. | |
данных регистров учета материалов и сверка их со счетами Главной книги; | Карточки учета, ведомости, журналы-ордера, Главная книга. | |
отражения в учете неотфактурованных поставок и материальных ценностей, находящихся в пути; | ||
отражения операций по реализации материалов; | ||
выделения НДС по поступившим материалам, начисления НДС по реализации и выбытию материалов; | Расчетно-платежные документы, расчеты по налогам, счета-фактуры, Книга покупок, Книга продаж. | |
списания материалов в случае их порчи и недостачи и принятия мер ко взысканию недостачи с виновных лиц; | Инвентаризационные описи, карточки учета материалов, накладные, Главная книга. | |
инвентаризационной работы по материальным ценностям (проверка данных инвентаризации материалов и сравнение ее результатов с данными аналитического учета); | ||
отклонений учетных данных, полученных в ходе инвентаризации, их возможности повлиять на финансовый результат. | ||
МБП | ||
I | Проверить наличие: | Учетная политика, ведомости учета МБП, акты списания. |
указаний о методе начисления износа МБП, который закреплен в приказе об учетной политике; | ||
результатов инвентаризации МБП, своевременность их оформления и отражения в учете. | ||
II | Проверить правильность и своевременность: | Первичные документы, которыми отражается поступление и оприходование МБП, их передача в эксплуатацию, счета, счета-фактуры, Книга покупок, журналы-ордера, Главная книга, баланс |
отнесения предметов к малоценным и быстроизнашивающимся предметам (на основании Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ по их составу и перечню); | ||
осуществления учета приобретения и реализации МБП, в т.ч. порядка выдачи и списания форменной одежды (связать с проверкой учета расчетов за форменную одежду на сч. 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”); | ||
начисления износа по МБП (соответствует ли способ начисления износа по МБП приказу по учетной политике); | ||
предъявления НДС по вновь введенным МБП (своевременность и полнота); | ||
составления бухгалтерских проводок по отражению операций, связанных с учетом МБП. | ||
III | При проверке обратить внимание, обеспечен ли контроль: | |
за соблюдением нормативных сроков службы МБП (спецодежды, спецобуви и других специальных приспособлений); | ||
за сохранностью МБП материально ответственными лицами и по местам хранения. |