Д — Т — Д¢ Д — Д¢
Классификация.
1 По элементам
§ запасы и затраты;
§ дебиторская задолженность;
§ краткосрочные финансовые вложения;
§ денежные средства
§ прочие
2 По степени участия в процессе производства и обращения
§ оборотные фонды (сырьё, ГП, МПЗ);
§ фонды обращения (ДЗ, ДС, КФВ).
3 По степени нормируемости
§ нормируемые (ГП, МПЗ);
§ ненормируемые (все остальные);
4 По степени риска
§ с высоким уровнем риска (просроченная, сомнительная ДЗ, неликвидные запасы, ГП при неблагоприятной конъюнктуре и т.д.)
§ со средним уровнем риска (долгосрочная, но не просроченная ДЗ, запасы МПЗ и т.д.)
§ с низким уровнем риска (ДС, КФВ, краткосрочная, но не просроченная ДЗ, ГП при благоприятной конъюнктуре и т.д.)
5 По степени ликвидности
§ Абсолютно ликвидные (ДС, КФВ);
§ Быстрореализуемые (краткосрочные ДЗ);
§ Медленнореализуемые (запасы, НДС, долгосрочные ДЗ, прочие)
6 По периоду функционирования:
§ постоянная – часть ОА, потребность в которых относительно постоянна в течение всего операционного цикла (необходимый минимум оборотных активов для обеспечения бесперебойной текущей деятельности предприятия);
§ переменная – часть ОА, накапливаемая в целях обеспечения бесперебойного процесса производства в пиковые моменты операционного цикла, либо в виде страхового запаса.
Задачи анализа оборотных средств:
∙ определение потребности в оборотных средствах
∙ анализ динамики и структуры оборотных средствах
∙ анализ дебиторской задолженности, запасов, денежных средств
∙ анализ эффективности использования оборотных средствах
∙ пути ускорения оборачиваемости
Источники информации:
1) Внешняя информация:
Ф. №1 раздел 2 «Оборотные активы»
Ф. №2 показатели выручки и прибыли
Ф. №4
Ф. №5 раздел 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность»
2) Внутренняя информация
Синтетические счета БУ, включая забалансовые счета
Данные аналитического БУ.
Приказ об учетной политике предприятия
Данные статистической отчетности (квартальная форма 5 з)
Данные складского учета
Плановая и нормативная информация
Анализ динамики и структуры оборотных средств.
1 этап. Анализ изменения доли оборотных средств в стоимости имущества предприятия (к-т мобильности активов).
ф.№ 1 (стр. 290)
Þ характеризует степень мобильности активов предприятия. Чем он выше, тем теоретически выше платежеспособность предприятия, тем более детально должен быть проведен анализ (зависит от отраслевой специфики предприятия).
2 этап. Анализ изменения стоимости оборотных средств в течение отчетного периода.
D, Тр, Тпр ф.№1(290)
Рост оборотных средств заслуживает положительной оценки, и свидетельствует о росте платежеспособности предприятия, если его элементы являются ликвидными.
3 этап. Анализ динамики и структуры оборотных средств.
Проводится по ф. № 1 в рамках традиционной аналитической таблицы.