Расчеты по прочим налогам и сборам, иным обязательным платежам в бюджет отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 0 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет".
Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате бюджетными и автономными учреждениями прочих налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет регламентирован п. п. 131, 133 Инструкции N 174н, п. п. 159, 161 Инструкции N 183н.
Бухгалтерские записи бюджетного учреждения
по учету расчетов с бюджетом
по прочим налогам и сборам,
иным обязательным платежам в бюджет
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Начисление учреждением суммы │ 0 401 20 290, │ 0 303 05 730 │
│ │денежных средств, подлежащей │ 0 401 10 ХХХ │ │
│ │перечислению в доход бюджета │ <1> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Перечисление учреждением │ 0 303 05 830 │ 0 201 11 610 │
│ │денежных средств, подлежащих │ │ <2> │
│ │перечислению в доход бюджета │ │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<1> Применяется соответствующий код КОСГУ.
<2> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и уплату водного налога за I квартал 2015 г.?
Корреспонденция счетов: По результатам проведенной налоговой проверки бюджетному учреждению предъявлено требование об уплате штрафа в размере 15 000 руб. и пени в размере 300 руб. за неполное и несвоевременное перечисление транспортного налога в бюджет. Указанные суммы перечислены бюджетным учреждением за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. Как отразить указанные операции в учете?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и уплату водного налога за II квартал 2015 г., если в учреждении не установлен прибор учета для измерения количества водных ресурсов, забранных из водного объекта?
Другие ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и уплату водного налога за II квартал 2015 г. в случае превышения установленного лимита водопользования?
Корреспонденция счетов: За отсутствие в путевом листе отметки о проведении предрейсового медицинского осмотра водителя автомобиля бюджетное учреждение привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 30 000 руб. Указанная сумма перечислена в бюджет за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. Как отразить в бухгалтерском учете учреждения эти операции?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения здравоохранения (больницы) начисление и уплату водного налога за счет средств обязательного медицинского страхования (ОМС) по итогам I квартала текущего года, если добыча воды осуществляется в целях водоснабжения больных и работников, пребывающих в стационаре учреждения?
Корреспонденция счетов: За нарушение требований пожарной безопасности бюджетное учреждение привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 150 000 руб. Указанная сумма перечислена в бюджет за счет средств от приносящей доход деятельности. Как отразить в бухгалтерском учете учреждения эти операции?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения уплату штрафа за нарушение Правил дорожного движения (ПДД)? Сумма штрафа уплачена за счет средств от приносящей доход деятельности. Данное административное правонарушение совершено водителем учреждения, признавшим свою вину и добровольно возместившим сумму штрафа в кассу учреждения.
Корреспонденция счетов: За нарушение требований пожарной безопасности к эвакуационным выходам бюджетное учреждение здравоохранения привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 150 000 руб. Указанная сумма перечислена в бюджет за счет средств обязательного медицинского страхования (ОМС). Как отразить в бухгалтерском учете учреждения эти операции?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения расходы по уплате в бюджет административного штрафа за нарушение Правил дорожного движения и удержание из заработной платы виновного лица (водителя учреждения) расходов по его уплате на основании личного заявления?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения поступление на его лицевой счет в органе казначейства суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет, сформированной в учете учреждения до изменения типа (в период, когда оно являлось казенным)?
Корреспонденция счетов: Муниципальное бюджетное учреждение (ветеринарная лечебница) в рамках приносящей доход деятельности оказывает платные ветеринарные услуги. В муниципальном образовании в отношении деятельности по оказанию ветеринарных услуг установлена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете начисление и перечисление ЕНВД в бюджет за II квартал 2012 г.?
Бухгалтерские записи автономного учреждения
по учету расчетов с бюджетом
по прочим налогам и сборам,
иным обязательным платежам в бюджет
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Начисление учреждением суммы │ 0 401 20 290, │ 0 303 05 000 │
│ │денежных средств, подлежащей │ 0 401 10 ХХХ │ │
│ │перечислению в доход бюджета │ <1> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Перечисление учреждением │ 0 303 05 000 │ 0 201 11 000, │
│ │денежных средств, подлежащих │ │ 0 201 21 000 │
│ │перечислению в доход бюджета │ │ <2> │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<1> Применяются аналитические счета по соответствующему коду поступлений, выбытий объекта учета.
<2> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения начисление и уплату водного налога за II квартал 2015 г., если в учреждении не установлен прибор учета для измерения количества водных ресурсов, забранных из водного объекта?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения уплату штрафов за несвоевременное представление отчетности в ФСС РФ за I квартал текущего отчетного года?
Корреспонденция счетов: По результатам проведенной налоговой проверки автономному учреждению предъявлено требование об уплате штрафа в размере 10 000 руб. и пени в размере 200 руб. за неполное и несвоевременное перечисление транспортного налога в бюджет. Указанные суммы перечислены автономным учреждением за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. Как отразить указанные операции в учете?
Другие ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: За отсутствие отметки о проведении предрейсового контроля технического состояния автомобиля автономное учреждение привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 30 000 руб. Указанная сумма перечислена в бюджет за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. Как отразить в бухгалтерском учете учреждения эти операции?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения уплату штрафа за превышение установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе учреждения?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения начисление и уплату водного налога за I квартал 2015 г.?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения начисление и уплату водного налога за III квартал 2015 г. в случае превышения установленного лимита водопользования?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения расходы по уплате в бюджет административного штрафа за нарушение требований пожарной безопасности, произведенные за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения расходы по уплате в бюджет административного штрафа за нарушение требований пожарной безопасности, произведенные за счет субсидии на выполнение государственного задания?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения начисление и уплату водного налога за счет средств от приносящей доход деятельности за II квартал текущего года в случае превышения установленного лимита водопользования?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения начисление и уплату водного налога за счет средств субсидии на выполнение государственного задания за I квартал текущего года?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения расходы по уплате в бюджет административного штрафа за нарушение Правил дорожного движения и добровольное возмещение виновным лицом (водителем учреждения) расходов по его уплате? Расходы по уплате штрафа добровольно возмещены виновным лицом на лицевой счет учреждения в органе казначейства.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения уплату штрафа за нарушение Правил дорожного движения (ПДД) и удержание этой суммы с заработной платы виновного работника в счет погашения причиненного ущерба учреждению? Сумма штрафа уплачена учреждением за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. Данное административное правонарушение совершено водителем учреждения, который признал свою вину. Заработная плата водителю начисляется за счет субсидии на выполнение государственного задания.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения здравоохранения, применяющего в рамках приносящей доход деятельности упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы", начисление по итогам 2012 г. налога, уплачиваемого при применении УСН, и перечисление этого налога в бюджет?
Корреспонденция счетов: Муниципальное автономное учреждение в рамках приносящей доход деятельности оказывает услуги по мойке автомобилей сторонним организациям и физическим лицам. В муниципальном образовании в отношении данного вида деятельности установлена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете учреждения начисление и перечисление ЕНВД в бюджет за III квартал 2012 г.?
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
(СЧЕТ 0 303 12 000)
1. Общие нормы по исчислению и уплате налога на имущество организаций >>>
2. Отражение в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений операций по начислению и уплате налога на имущество организаций >>>
1. Общие нормы