Обобщающими показателями, характеризующими эффективность системы экономической безопасности являются материалоемкость продукции или обратный показатель – материалоотдача, прибыль на рубль материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материальных ресурсов, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат.
Оценка показателей использования материальных ресурсов фирмой показана в таблице 3.
Таблица 3 — Расчет и анализ показателей использования материальных ресурсов в ООО
Показатели | 2015 год, тыс. руб. | 2016 год, тыс. руб. | Бизнес-план (норма), тыс. руб. | 2017 год, тыс. руб. | Степень напряженности плана | Уровень выполнения плана (нормы) | Темп роста |
Основные материалы | 9331,1 | 6451,1 | 11472,9 | 6324,3 | 1,78 | 1,81 | 1,02 |
Вспомогательные материалы | 8106,6 | 5109,4 | 7221,1 | 4742,4 | 1,41 | 1,52 | 1,08 |
Топливо | 479,2 | 711,3 | 810,4 | 446,3 | 1,14 | 1,82 | 1,59 |
Энергия | 38,3 | 45,4 | 94,2 | 41,1 | 2,08 | 2,29 | 1,1 |
Итого | 17955,2 | 12317,2 | 16598,6 | 11554,1 | 1,35 | 1,44 | 1,06 |
Максимальные степени напряженности плана наблюдались у энергетических ресурсов (2,08) и основных материалов (1,78), минимальная — у топлива. Наибольший уровень выполнения плана был у энергетических ресурсов (2,29), наименьший — у вспомогательных материалов (1,52). Максимальный темп роста отмечался у топлива — 1,59; минимальный — у основных материалов.
В целом материальные ресурсы имели степень напряженности плана 135%, уровень его выполнения — 144%, темп роста — 106%.
Исследуем показатели материалоемкости и материалоотдачи на предприятии, составив таблицу 4.
Таблица 4 — Анализ показателей материалоемкости и материалоотдачи в компании
Показатели | 2015 г. | 2016 г. | 2017 г. |
1.Материальные затраты, тыс. руб. (Зм) | 42511,4 | 22383,2 | 28510,6 |
2.Объем продукции, тыс. руб. (N) | 617406,7 | ||
3.Материалоемкость продукции, руб. | 0,069 | 0,427 | 0,419 |
4.Коэффициент материалоемкости в отчетном году в сравнении с предыдущим | - | 6,19 | 0,98 |
5.Изменение (повышение +, понижение -) коэффициента материалоемкости | - | 5,19 | -0,02 |
6. Перерасход (+) или экономия (-) материалов в результате отклонения материалоемкости в отчетном году в сравнении с предыдущим тыс.руб. | - | 220634,17 | -447,66 |
7.Влияние на объем продукции отклонения материалоемкости в отчетном году в сравнении с предыдущим | - | 3197596,67 | -1048,38 |
8. Материалоотдача (Мо) | 14,52 | 2,35 | 2,39 |
Материалоемкость =
Материалоотдача =
Коэффициент материалоемкости =
Изменение коэффициента материалоемкости = коэффициент материалоемкости — 1
Перерасход или экономия материалов в результате отклонения материалоемкости в отчетном году в сравнении с предыдущим = Изменение коэффициента материалоемкости*Материальные расходы предыдущего периода
Влияние на объем продукции отклонения материалоемкости в отчетном году в сравнении с предыдущим =
Материальные затраты в 2016 году уменьшились на 47,4%; в 2017 году повысились на 27,4%.
Материалоемкость в 2016 году выросла на 519,5%; в 2017 году понизилась на 1,7%. Материалоотдача снизилась на 83,9% в 2016 году; увеличилась на 1,8% в 2017 году. Коэффициент материалоемкости уменьшился на 5,21 или на 84,2%.
На 2016 год регистрировался перерасход материалов на сумму 220634,17 тыс. руб., а на 2017 год — экономия на сумму 447,66 тыс. руб.
Используя таблицу 5, проведем исследование частных показателей материалоемкости в фирме.
Таблица 5 — Оценка частных показателей материалоемкости
Показатели | 2015 г. | 2016 г. | 2017 г. | Отклонения (+,-) | |
2016/2015 | 2017/2016 | ||||
1. Объем продукции, тыс. руб. (N) | 617406,7 | (564928,7) | |||
2.Материальные затраты, тыс. руб. (Зм) | 42511,4 | 22383,2 | 28510,6 | (20128,2) | 6127,4 |
В том числе: сырье, материалы и полуфабрикаты | 17437,7 | 11560,5 | 11066,7 | (5877,2) | 4133,5 |
топливо | 479,2 | 711,3 | 446,3 | 232,1 | (265) |
энергия | 38,3 | 45,4 | 41,1 | 7,1 | (4,3) |
3.Материалоемкость продукции, руб. | 0,069 | 0,427 | 0,419 | 0,358 | (0,007) |
В том числе: сырьеемкость | 0,028 | 0,22 | 0,231 | 0,192 | 0,01 |
топливоемкость | 0,0008 | 0,0136 | 0,0066 | 0,0128 | (0,007) |
энергоемкость | 0,0001 | 0,0009 | 0,0006 | 0,0008 | (0,0003) |
Издержки на покупку сырья, материалов и полуфабрикатов в 2016 году понизились на 33,7%; в 2017 году повысились на 35,8%. Затраты на топливо в 2016 году выросли на 48,4%; в 2017 году снизились на 37,3%. Расходы на энергетические ресурсы в 2016 году увеличились на 18,5%; в 2017 году уменьшились на 9,5%.
Сырьеемкость в 2016 году повысилась на 680%, в 2017 году — еще на 4,7%. Топливоемкость выросла в 2016 году на 1646,4%, в 2017 году понизилась на 51,6%. Энергоемкость увеличилась в 2016 году на 1294,6%, в 2017 году снизилась на 30,2%.
Произведем оценку выработки (производительности труда) на каждого работника и рабочего времени, используя таблицу 6.
Таблица 6 — Анализ производительности труда в ООО
Показатели | 2015 г. | 2016 г. | 2017 г. | Отклонение (+,-) | |
2016/2015 | 2017/2016 | ||||
Выручка, тыс.руб. | 617406,7 | (564928,7) | |||
Среднесписочная численность работающих, чел. | |||||
Общее количество дней, отработанных всеми работниками, чел.-дн. | |||||
Отработанные всеми работниками, чел.-час. | 115762,5 | 30085,5 | |||
Среднее количество дней, отработанных одним работающим в год | |||||
Средняя продолжительность рабочего дня, час. | 7,5 | 7,5 | 7,5 | ||
Среднегодовая выработка работающего, тыс.руб. | 14700,16 | 1028,98 | 1079,63 | (13671,18) | 50,65 |
Среднечасовая выработка работника, тыс.руб. | 8,95 | 0,61 | 0,59 | (8,34) | (0,02) |
Общее количество дней, отработанных всеми работниками = Среднее количество дней, отработанных одним работающим в год*Количество персонала
Отработанные человеко-часы всеми работниками = Общее количество дней, отработанных всеми сотрудниками*Средняя продолжительность рабочего дня
Среднечасовая выработка работника =
Среднее количество дней, отработанных одним работающим в год, повысилось в 2016 году на 2,3%; в 2017 году — еще на 9,4%. Общее количество дней, отработанных всеми сотрудниками, выросло в 2016 году на 24,2%; в 2017 году — еще на 35,1%. Отработанные человеко-часы всеми работниками увеличились в 2016 году на 24,2%; в 2017 году — еще на 35,1%. Среднечасовая выработка работника уменьшилась в 2016 году на 93,2%; в 2017 году — еще на 3,3%.
Грамотное использование средств на оплату труда для любой организации является одним из факторов его экономической безопасности. На предприятии действует тарифная система оплаты труда и ее повременно-премиальная форма.
Величина заработной платы в год = (Количество отработанных часов*Тарифная ставка в час)*(1+процент премии)*12 месяцев
Проанализируем по таблице 7 фонд оплаты труда в организации.
Таблица 7 – Анализ динамики фонда оплаты труда и средней заработной платы в компании
Категории персонала | Численность, чел. | ФОТ, тыс. руб. | Средняя з/п, тыс. руб. | ||||||
2016г. | 2017г. | (+,-) | 2016г. | 2017г. | (+,-) | 2016г. | 2017г. | (+,-) | |
Руководители | 471,1 | 220,1 | |||||||
Специалисты | 8998,7 | 4266,7 | 236,6 | 310,3 | 73,7 | ||||
Рабочие | 4259,2 | 5131,2 | 193,6 | 213,8 | 20,2 | ||||
Всего | 11250,2 | 18840,9 | 7590,7 | 681,2 | 995,2 |
ФОТ = Численность персонала*Средняя з/п в год
Годовая средняя з/п в 2017 году у руководителей повысилась на 87,7%; у специалистов — на 31,2%; у рабочих — на 10,4%; в целом — на 46,1%.
Фонд оплаты труда вырос у руководителей в 2017 году на 108,5%; у специалистов — на 90,2%; у рабочих — на 20,5%; в общем — на 67,5%. Максимальные издержки на оплату труда наблюдались у специалистов, минимальные — у руководителей, что вызвано количеством сотрудников.
Исследуем соотношение производительности труда и средней заработной платы в ООО, используя таблицу 8.
Таблица 8 — Анализ соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста средней заработной платы
Показатели | 2015 г. | 2016 г. | 2017 г. | Отклонение | |
Абсолютное 2017/2016 | темп изменения, 2017/2016, % | ||||
1.Выручка, тыс. руб. | 617406,7 | 129,61 | |||
2. ФОТ, тыс. руб. | 9245,4 | 11250,2 | 18840,9 | 7590,7 | 167,47 |
3. Среднесписочная численность работающих, чел | 123,53 | ||||
4. Средняя з/п, тыс. руб | 433,8 | 681,2 | 995,2 | 146,1 | |
5.Производительность труда, тыс.руб. | 14700,16 | 1028,98 | 1079,63 | 50,65 | 104,92 |
6. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы | 33,89 | 1,51 | 1,09 | (0,42) | 71,8 |
Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы =
Следовательно, темпы роста производительности труда превышают темпы роста заработной платы, но постепенно происходит их выравнивание. Это благоприятно как для работников, так и для фирмы в идеале, поскольку превышение темпов роста выработки над заработной платой приводит к экономии средств на оплату труда (что негативно для персонала), обратная ситуация — к перерасходу этих средств (что негативно для компании).
Проведем дополнительный анализ результативности использования средств на оплату труда, используя таблицу 9.
Таблица 9 — Анализ эффективности использования средств на оплату труда в фирме
Показатели | 2014г. | 2015г | 2016г | Отклонение | |||
абсолютное | темп изменения, % | ||||||
2016/2015 | 2017/2016 | 2016/2015 | 2017/2016 | ||||
1.Выручка, тыс. руб. | 617406,7 | (564928,7) | 8,5 | 129,61 | |||
2. Средства направленные на оплату труда, тыс. руб. | 9245,4 | 11250,2 | 18840,9 | 2004,8 | 7590,7 | 121,68 | 167,47 |
3. Отдача фонда оплаты труда, руб. | 66,78 | 4,67 | 3,61 | (62,11) | (1,06) | 77,4 |
Отдача фонда оплаты труда =
Таким образом, в 2016 году отдача ФОТ понизилась на 93%, в 2017 году — еще на 22,6%.
Произведем оценку системы экономической безопасности через анализ основных средств, используя таблицу 10.
Таблица 10 — Анализ эффективности использования основных средств в ООО
Показатели | 2015 г. | 2016 г. | 2017 г. | Отклонение (+/-) | |
2016/2015 | 2017/2016 | ||||
Выручка | 617406,7 | (564928,7) | |||
Производительность труда | 14700,16 | 1028,98 | 1079,63 | (13671,18) | 50,65 |
Численность персонала | 123,53 | ||||
Стоимость основных средств | |||||
Фондоотдача | - | 3,72 | 4,82 | - | 1,1 |
Фондовооруженность | - | 276,61 | 223,99 | 276,61 | -52,62 |
Фондовооруженность =
Фондовооруженность в 2016 году была равна 276,61 тыс. руб./чел., в 2017 году снизилась на 19%.
Являясь основным обобщающим показателем в системе оценочных критериев эффективности бизнеса, прибыль характеризует экономический эффект от деятельности субъекта. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
Рассмотрим динамику финансовых результатов предприятия и их структуру, используя горизонтальный и вертикальный анализ, в таблице 11.
Таблица 11 — Анализ динамики финансовых результатов организации
Показатели | Абсолютные значения | Темп роста, % | ||||
2014г. | 2015г. | 2016г. | ||||
2017/2016 | 2016/2015 | |||||
Валовая прибыль, тыс. руб. | 296313,2 | 3458,2 | 4104,2 | 1,17 | 118,68 | |
Прибыль от продаж, тыс. руб. | 261890,8 | 1456,8 | 0,6 | 92,85 | ||
Прибыль (убыток) до налогообложения (бухгалтерская прибыль), тыс. руб. | 261890,8 | 1456,8 | 0,6 | 92,85 | ||
Чистая прибыль, тыс. руб. | 209512,6 | 1255,2 | 1165,4 | 0,6 | 92,85 |
Таким образом, на 2016 год: валовая прибыль уменьшилась на 98,8%; прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль понизились на 99,4%. На 2017 год: валовая прибыль увеличилась на 18,7%; прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль уменьшились на 7,2%.
В целом проведенное исследование показало, что только в 2016-2017гг. по некоторым показателям и коэффициентам компания стала более финансово устойчивой, независимой и платежеспособной, хотя по большинству из них у фирмы остаются проблемы в массе прибыли, структуре капитала, соотношении производительности труда и средств на его оплату, фондовооруженности.