4.1 Основные термины, обозначения и формулы
Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) – это текущие затраты предприятия, необходимые ему в производственной деятельности. Затраты на производство продукции определяются по следующим элементам:
1. Материальные затраты, в том числе:
- сырье;
- материалы;
- закупка комплектующих деталей;
- топливо;
- энергия;
- теплоэнергия.
2. Затраты на оплату труда.
3. Отчисления на социальные нужды.
4. Амортизация основных средств и нематериальных активов.
5. Прочие расходы, в том числе:
- плата за землю;
- рекламные расходы;
- арендная плата;
- командировочные расходы;
- отчисления в централизованный инновационный фонд;
- взаиморасчеты с банками;
-расходы, связанные с производством, не вошедшие в выделенные элементы затрат.
В элементе «Затраты на оплату труда» отражаются затраты на оплату труда персонала организации. В состав затрат на оплату труда включаются:
- выплаты заработной платы за выполнение работ;
- выплаты стимулирующего характера: премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.д.
Затраты на оплату труда на плановый год определяем исходя из среднесписочного числа работников и среднемесячной заработной платы одного работника по формуле 7:
(7)
где ФОТ — фонд оплаты труда, тыс. руб.;
Зср.пл. – среднемесячная планируемая заработная плата одного работника, руб.;
Чпл. — среднегодовая численность работников, чел.;
12 — число месяцев в году.
Среднемесячную планируемую заработную плату одного работника определим на основании данных о среднемесячной заработной плате одного работника в текущем году и темпе прироста среднемесячной заработной платы на планируемый год по формуле 8:
(8)
где Зср.тек – среднемесячная заработная плата одного работника в текущем году, руб.;
n – процент прироста среднемесячной заработной платы на планируемый год, %.
В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются отчисления по установленным законодательством нормам органам социального страхования, пенсионного фонда, фонда занятости и медицинского страхования от всех видов оплаты труда работников.
где Sосн – ставка отчислений на социальные нужды.
В элементе «Амортизация» отражаются сумма амортизационных отчислений основных средств на полное их восстановление. Годовую сумму амортизационных отчислений определяем на основании среднегодовой стоимости основных средств и норм амортизации.
Амортизационные отчисления определяем по каждому виду основных средств по формуле 10:
где Ф – среднегодовая стоимость основных средств соответствующего вида, тыс.руб.;
На – норма амортизации на полное восстановление по соответствующему виду, %.
(11)
где tп.исп. – срок полезного использования ОС, лет.
По элементу «Материальные затраты» отражается стоимость сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, работ и услуг производственного характера, транспортные услуги сторонних организаций, покупка топлива и энергии всех видов. Затраты на материалы и запчасти, электроэнергию определяются на основании норматива затрат на 100 руб. выручки по плану, формулы 12,13:
, (12)
где – норматив материальных затрат на 100 руб. выручки в плановом году, руб.;
– норматив материальных затрат на 100 руб. выручки в текущем году, руб.;
n – Процент снижения норматива материальных затрат в плановом году, %.
, (13)
где МЗ – сумма материальных затрат в планируемом году, тыс. руб.
Затраты по элементу «Прочие расходы» (Пр) определяем исходя из средней структуры затрат на производство реализованной продукции по ОАО «АСБ БЕЛАРУСБАНК». Удельный вес по элементам: материальные затраты, фонда оплаты труда, отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления, на долю прочих расходов приходится 17%.
Составим систему:
МЗ+ФОТ+ОСН+АО+ПП
Пр →17%
Отсюда определим затраты по элементу«Прочие расходы» по формуле 14:
ПР = (МЗ+ФОТ+ОСН+АО) * 17% тыс.руб. (14)
Определим общую сумму затрат на производство реализованной продукции (работ, услуг) и определим структуру и калькуляцию себестоимости.
Структура себестоимости определяется в процентах и показывает, какой удельный вес в процентах занимает каждый элемент затрат. Рассчитывается структура затрат делением затрат каждого элемента на общую сумму затрат и умножением на 100%, формула 15:
% (15)
где Si - удельный вес i -го элемента затрат в общей сумме затрат на производство и реализацию продукции, %;
di - величина i -го элемента затрат, тыс. руб.;
З – общая сумма затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), тыс. руб.
Калькуляция себестоимости показывает величину затрат по каждому элементу, приходящуюся на 100 руб. выручки. Исчисляется калькуляция делением затрат по каждому элементу на выручку и умножением на сто рублей, выражается в рублях.
Расчеты
1) Среднемесячная планируемая заработная плата одного работника(8):
2) Определяем затраты на оплату труда на плановый год (7):
ФОТ=429101,74*87*12=447982216,56 руб.
3) Размер отчислений на социальные нужды(9):
4) Рассчитаем норму амортизации по каждому виду основных средств (10):
- Здания:
- Транспортные средства:
- Машины и оборудование:
- Прочие:
5) Определяем амортизационные отчисления по каждому виду основных средств(10):
- Здания:
- Транспортные средства:
- Машины и оборудование:
- Прочие:
Определяем общую сумму амортизационных отчислений:
Ао = 816,66 + 2120,38 + 1045,11 + 410 = 4392,15. руб.
6) Внесем полученные данные в таблицу:
Таблица 3 – Амортизационные отчисления
Основные средства | Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб. | Cрок полезного использования ОС, лет | Норма амортиза-ции, % | Амортиза-ционные отчисления, тыс. руб. |
1.Здания | 1,18 | |||
2.Транспортные средства | 5,88 | 2120,38 | ||
3.Машины и оборудование | 6,67 | 1045,11 | ||
4. Прочие | 12,5 | |||
Итого: | 124218,33 | - | - | 4392,15 |
7) Определяем норматив затрат на 100 руб. выручки по плану по материалам и запчастям(12):
8) Рассчитаем сумму материальных затрат в планируемом году(13):
- По материалам и запчастям:
- На электроэнергию:
Рассчитываем общую сумму материальных затрат в планируемом году:
МЗ= 48872,95 + 3894,26 = 52767,21 тыс. руб.
9) Рассчитанные значения сведем в таблицу:
Таблица 4 – Материальные затраты
Материальные затраты | Норматив затрат на 100 руб. выручки в тек. году, руб. | Снижение норматива в план. году, % | Норматив затрат на 100 руб. выручки в план. году, руб. | Выручка в план. году, тыс. руб. | Сумма материальных затрат в план. году, тыс.руб. |
Материалы и запчасти | 5,1 | 1,5 | 5,02 | 973564,82 | 48872,95 |
Электроэнергия | – | – | 0,4 | 3894,26 | |
Итого: | – | – | – | 52767,21 |
10) Определяем затраты по элементу «Прочие расходы» (14):
ПР =(52767,21+447982,21+156793,78+4392,15)∗0,17=112529,01 тыс. руб.
11) Структура себестоимости (15):
- Затраты на оплату труда:
- Отчисления на социальные нужды:
- Амортизационные отчисления:
- Материальные затраты:
- Прочие:
Калькуляция:
- Затраты на оплату труда:
- Отчисления на социальные нужды:
- Амортизационные отчисления:
- Материальные затраты:
- Прочие:
12) Полученные данные сведем в таблицу:
Таблица 5 – Структура и калькуляция себестоимости
Элементы затрат | Сумма, тыс. руб. | Структура, % | Калькуляция, руб. |
Затраты на оплату труда | 57,84 | 0,46 | |
Отчисления на социальные нужды | 20,25 | 0,16 | |
Амортизационные отчисления | 0,57 | 0,004 | |
Материальные затраты | 6,81 | 0,07 | |
Прочие | 14,53 | 0,14 | |
Итого: | 774464,36 | 0,83 |
Вывод: на основании полученных данных можно сделать вывод о распределении затрат в организации: наибольшее значение затрат приходится на оплату труда работников, что составляет в структуре 57,84%. Также значительными затратами являются отчисления на социальные нужды, которые в структуре составляют 20,25%. Прочие затраты составили 14,53%. Наименьшие значения в структуре составляют 6,81% - материальные затраты и 0,57% - амортизационные отчисления.
Для снижения себестоимости необходимо принять такие меры как: - улучшение организации труда;
- экономия затрат на оплату труда;
- снижение материальных затрат;
- сокращение расходов на содержание основных средств;
- внедрение наиболее прогрессивной техники;
- сокращение амортизационных отчислений;