Номенклатура общепроизводственных расходов основного производства
Заработная плата технолога и грузчиков
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
Специальная одежда
Амортизация основных средств, предназначенных для выпечки хлеба
Арендная плата за производственное помещение (цех)
Вода на хозяйственные нужды цеха
Отопление цеха
Затраты на ремонт оборудования
Услуги вспомогательного производства (перевозка)
Норматив общепроизводственных расходов 7,15 руб. на 1 кг пшеничного хлеба, 5,05 руб. на 1 кг ржаного хлеба, 8,12 руб. на 1 кг печенья.
Расходы вспомогательного производства
Заработная плата водителя с отчислениями на социальное страхование
Арендная плата за помещение гаража
Амортизация автомобиля
Затраты на приобретение бензина и автомобильных шин
Расходы вспомогательного производства распределяются пропорционально объему оказанных услуг (пробег в км).
Транспортный участок оказывает услуги цеху выпечки хлеба, офису и услуги третьим лицам.
При калькулировании себестоимости транспортных услуг, оказанных третьим лицам, общехозяйственные расходы включают по нормативу.
Норматив общехозяйственных расходов – 125% от заработной платы персонала вспомогательного производства.
Доходы, полученные от оказания транспортных услуг третьим лицам, считаются прочими доходами.
Номенклатура общехозяйственных расходов
Заработная плата управленческого персонала
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
Амортизация компьютера
Стоимость программного обеспечения для ведения учета
Услуги вспомогательного производства (транспорт)
Арендная плата за помещение офиса
Вода на хозяйственные нужды офиса
Отопление офиса
Освещение офиса
Расходы на услуги связи
Расходы на канцелярские принадлежности
Незавершенное производство на конец отчетного периода
Наименование | Сумма, руб. |
Пшеничный хлеб | |
Ржаний хлеб | |
Печенье | - |
ВНИМАНИЕ!!! СУММЫИ КОЛИЧЕСТВА ПО ОТДЕЛЬНЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОПЕРАЦИЯМ ИЗМЕНЯЮТСЯ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ВАШЕГО НОМЕРА В СПИСКЕ ГРУППЫ.
Например, номер студента по списку - 5. Тогда в первой хозяйственной операции он берет величину уставного капитала:
100000 + 400 * 5=102000 руб.
Предприятие АО «Хлебушек» создано в декабре 2014 года. Применяет общий режим налогообложения. В декабре прошли следующие хозяйственные операции
Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | |
Предприниматели решили создать новое предприятие по выпечке хлеба, уставный капитал предприятия в размере Вклады в уставный капитал распределены между четырьмя участниками поровну | 400000+4000N | |||
Взносы в уставный капитал внесены | ||||
Ивановым - денежными средствами на расчетный счет | 100000+1000N | |||
Селезневым – здание склада, оценка согласованная учредителями – 110000 +1000N руб., оценка независимого оценщика – 120000 + 10000N руб., срок полезного использования – 15 лет. | ? | |||
Гусев – офисная мебель, оценка, согласованная учредителями 100000+1000N руб., оценка независимого оценщика 90000 + 1000N | ||||
Киреев – земельный участок (земли сельскохозяйственного назначения) | 150000+1000N | |||
Получен кредит в банке на приобретение производственного оборудования (11% годовых) сроком на 3 года, деньги зачислены на расчетный счет | 28000000+500000N | |||
Приобретено оборудование в ООО «Восток – сервис» | ||||
Печь хлебопек. ротац. "Муссон-ротор" мод. 350 (В325.00.00.000), срок полезного использования 8 лет | 1 285 000+200N | |||
Шкаф предварит. расстойки "БРИЗ плюс" (В 438.00.00.00.000-01), срок полезного использования 5 лет | 490 000+200N | |||
Дежа подкатная Д-300 (В199.86.00.000) в количестве 5 шт., срок полезного использования 4 года | 885 000+200N | |||
Машина тестомесильная "Прима-375" (без деж), срок полезного использования 4 года | 1 240 000+200N | |||
Машина тестоделительная "Восход-ТД-6" (В 519.00.00.000), срок полезного использования 5 лет | 1 950 000+200N | |||
Дежеподъемоопрокидыватель "Восход-ДО-8" В 507.00.00.000 (с захватом Д-300), срок полезного использование 5 лет | 359 000+200N | |||
Машина для нарезки хлебобулочных изделий КАЙМАН (В 496.00.00.000-02), срок полезного использования 6 лет | 1 530 000+500N | |||
Приобретен грузовик Газель в ООО «Автотранс», срок полезного использования 6 лет | 683000+300N | |||
Приобретен компьютер (с периферийным оборудованием) в АО «Конкорд», срок полезного использования 3 года | 42000+120N | |||
Учтен НДС по приобретенным основным средствам, 18% от цены приобретения | ||||
Учтены расходы на монтаж машины для замеса теста, монтаж произведен организацией «Электромонтаж –М» | 150000+300N | |||
9.1 | Учтены расходы на монтаж и подключение печи для выпечки теста, монтаж произведен организацией «Электромонтаж-М» | 180000+300N | ||
9.2 | Учтены расходы не регистрацию автомобиля в органах ГИБДД | |||
Все основные средства введены в эксплуатацию по первоначальной стоимости | ||||
Принят к вычету НДС по приобретенному оборудованию | ||||
Приобретены материалы на оптовой базе «Мука - 1» | ||||
Мука пшеничная в количестве 530 тонн, по цене 25+0,1N руб. за 1 килограмм (без НДС) | ||||
Мука ржаная в количестве 200 тонн по цене 22+0,1N руб. за 1 кг (без НДС) | ||||
Приобретены материалы на оптовой базе «Ромашка» | ||||
Соль поваренная, 30 тонн по цене 8+0,1N руб. за 1 кг (без НДС) | ||||
Сахар, 40 тонн по цене 34 +0,1N руб. за 1 кг (без НДС) | ||||
Масло растительное, 23 тонны по цене 50 +0,1N руб. за 1 кг (без НДС) | ||||
Дрожжи хлебопекарные прессованные, 18 тонн по цене 37 +0,1N руб. за 1 кг (без НДС) | ||||
Учтен НДС по приобретенным материалам | ||||
Принят к вычету НДС по приобретенным материалам | ||||
Акцептован (принят к оплате) счет за перевозку материалов с оптовой базы «Мука». Перевозчик - ИП Андрейчиков О.Н. | 256000+1000N | |||
Принят к оплате счет (акцептован) счет за коммунальные услуги | ||||
Электроэнергия на освещение от АО «Электросети» | 1800+100N | |||
Вода на хозяйственные нужды от МУП «Водоканал» Теплоснабжение от АО «Тепло» | 1400+100N 5000+100N | |||
17.1 | Учтен НДС по коммунальным услугам | |||
17.2 | Принят к вычету НДС по коммунальным услугам | |||
Приобретено у фирмы «Бух-софт» неисключительное право пользования бухгалтерской программой «Бух-2», предполагаемый срок использования 2 года | 50000+100N | |||
Расходы декабря списаны на счет прочих доходов и расходов | ||||
Отражен финансовый результат декабря месяца | ||||
Отражен непокрытый убыток за 2014 год |
Операции в 2015 году (двенадцать месяцев)
Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | |
Перечислены деньги с расчетного счета поставщикам (оплата произведена полностью, вместе с НДС) ООО «Восток-сервис» за оборудование ООО «Автотранс» за автомобиль АО «Тепло» Базе «Мука – 1» за материалы ИП Андрейчикову за перевозку материалов | ||||
Перечислен с расчетного счета аванс за услуги связи ОАО «Телеком» | ||||
Приобретены на оптовой базе «Родничок» | ||||
Масло сливочное 72,5%, 20 тонн по цене 290+N руб. за 1 кг | ||||
Меланж яичный 4,5 тонны по цене 105+N руб. за 1 кг | ||||
Учтен НДС по приобретенным материалам | ||||
Принят к вычету НДС по приобретенным материалам | ||||
Перечислен аванс с расчетного счета за аренду производственного помещения | ||||
Переданы со склада материалы для производства пшеничного хлеба | ||||
Мука пшеничная: 380 тонн | ||||
Соль: 17,55 тонн | ||||
Масло растительное: 15 тонн | ||||
Сахар: 18 тонн | ||||
Дрожжи: 11,7 тонн | ||||
Переданы со склада материалы для производства ржаного хлеба | ||||
Мука пшеничная: 63 тонны | ||||
Мука ржаная: 158 тонн | ||||
Соль: 9,5 тонн | ||||
Масло растительное: 8 тонн | ||||
Сахар: 9,5 тонн | ||||
Дрожжи: 6,3 тонны | ||||
Переданы со склада материалы для производства печенья | ||||
Мука пшеничная 33600+10N кг | ||||
Соль 120 + N кг | ||||
Сахар 12420 + N кг | ||||
Масло сливочное 18660 + 5N кг | ||||
Меланж яичный 4380 кг | ||||
Списаны на затраты производства транспортно-заготовительные расходы пропорционально количеству израсходованной муки | ||||
В феврале 2015 года выдан с расчетного счета заем ООО «Крокус» сроком на 1,5 года под 15% годовых | 2550000 + 1000N | |||
Начислена заработная плата пекарям, занятым в основном производстве | ||||
Трушину | 434000+100N | |||
Карелину | 477000+100N | |||
Володину | 442000+100N | |||
Волкову | 531000+100N | |||
Суздальцеву | 473000+100N | |||
Окуневу | 454000+100N | |||
Пашину | 500000+100N | |||
Начислена заработная плата общепроизводственному персоналу | ||||
Начислена заработная плата грузчику Сидорову | 200000+100N | |||
Начислена заработная плата грузчику Сверчкову | 210000+100N | |||
Начислена заработная плата технологу Воробьевой | 462000+100N | |||
Начислена заработная плата водителю Черепахину (вспомогательный участок) | 360000+100N | |||
Начислена заработная плата административному персоналу | ||||
Директор Иванов | 923000+100N | |||
Главный бухгалтер Селезнева | 554000+100N | |||
Менеджер по продажам Гусев | 462000+100N | |||
Специалист по снабжению Киреев | 385000+100N | |||
Кассир Титова | 264000+100N | |||
Начислены страховые взносы на заработную плату пекарей, занятых в основном производстве В Пенсионный фонд на пенсионное страхование 22% В Пенсионный фонд на обязательное медицинское страхование 5,1% В Фонд социального страхования на страхование на случай временной нетрудоспособности 2,9% В Фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,7% | ||||
Начислены страховые взносы на заработную плату общепроизводственного персонала (грузчики, технолог) В Пенсионный фонд на пенсионное страхование 22% В Пенсионный фонд на обязательное медицинское страхование 5,1% В Фонд социального страхования на страхование на случай временной нетрудоспособности 2,9% В Фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,7% | ||||
Начислены страховые взносы на заработную плату водителя В Пенсионный фонд на пенсионное страхование 22% В Пенсионный фонд на обязательное медицинское страхование 5,1% В Фонд социального страхования на страхование на случай временной нетрудоспособности 2,9% В Фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,7% | ||||
Начислены страховые взносы на заработную плату административного персонала В Пенсионный фонд на пенсионное страхование 22% В Пенсионный фонд на обязательное медицинское страхование 5,1% В Фонд социального страхования на страхование на случай временной нетрудоспособности 2,9% В Фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,7% | ||||
Удержан НДФЛ из заработной платы работников предприятия, 13% от начисленной оплаты труда | ||||
Начислена амортизация основных средств за 2015 год. Амортизация начисляется линейным методом исходя из срока полезного использования основных средств | ||||
С расчетного счета в кассу получены денежные средства на хозяйственные нужды | ||||
Выданы деньги под отчет Кирееву | ||||
Приобретена Киреевым специальная одежда для пекарей и грузчиков, 9 комплектов по 14000+100N рублей в магазине «Спецодежда» | ||||
Специальная одежда выдана пекарям | ||||
Специальная одежда выдана грузчикам | ||||
Возмещена разница между суммой, полученной под отчет и стоимостью приобретенной спецодежды | ||||
Приняты к оплате счета (акцептованы) счета за коммунальные услуги | ||||
Электроэнергия на освещение офиса от АО «Электросети» | 67000+100N | |||
Электроэнергия на освещение цеха от АО «Электросети» | 375200+100N | |||
Электроэнергия на технологические цели от АО «Электросети» | 2146153+100N | |||
Вода на хозяйственные нужды офиса от МУП «Водоканал» | 150000+100N | |||
Вода на хозяйственные нужды цеха от МУП «Водоканал» | 320000+100N | |||
Вода питьевая на технологические цели от МУП «Водоканал», 500 тыс. литров | 434700+100N | |||
Теплоснабжение цеха от АО «Тепло» | 240000+100N | |||
Теплоснабжение офиса от АО «Тепло» | 50000+100N | |||
Учтен НДС по коммунальным услугам | ||||
Принят к вычету НДС по коммунальным услугам | ||||
Земельный участок в марте 2015 года передан в аренду КФХ «Жданов», величина арендной платы 17700+100N руб. в месяц вместе с НДС | ||||
Получены в кассу деньги с расчетного счета на хозяйственные нужды | 71000+100N | |||
Выданы наличные деньги под отчет Селезневой для приобретения канцелярских товаров (ручки, бумага) | 21000+100N | |||
Приняты авансовые отчеты водителя. Водитель заправил на АЗС «Петролеум» 1250 литров бензина по цене 27 +0,1N руб. за литр. | ||||
Выданы деньги водителю в возмещение расходов | ||||
Выданы деньги под отчет Кирееву Н.М. для приобретения зимних шин для автомобиля «Газель» | 24000+100N | |||
Приняты на склад от Киреева Н.М. зимние шины для автомобиля «Газель» | 24000+100N | |||
В октябре 2015 года установлены зимние шины на автомобиль «Газель» | 24000+100N | |||
Акцептован счет ООО «Ремонт плюс» за текущий ремонт тестомесильной машины | 55000+100N | |||
Учтен НДС, выставленный за ремонт тестомесильной машины, 18% от стоимости ремонта | ||||
Принят к вычету НДС, выставленный за ремонт тестомесильной машины | ||||
Перечислены деньги с расчетного счета ООО «Ремонт плюс» | ||||
Списана на расходы вспомогательного производства стоимость 940 литров бензина согласно путевым листам | ||||
Оприходованы канцелярские товары, приобретенные Селезневой | 20800+100N | |||
Селезнева возвратила в кассу остаток неизрасходованного аванса | ||||
Акцептован счет ЗАО «Строитель» за аренду производственного помещения | 800000+1000N | |||
Учтен НДС по аренде производственного помещения, 18% | ||||
Принят к вычету НДС по аренде производственного помещения | ||||
Акцептован счет ЗАО «Строитель» за аренду офисного помещения | 75000+100N | |||
Учтен НДС по аренде офисного помещения, 18% | ||||
Принят к вычету НДС по аренде офисного помещения | ||||
Акцептован счет за услуги связи от ОАО «Телеком» | 36000+100N | |||
Учтен НДС по услугам связи | ||||
Принят к вычету НДС по услугам связи | ||||
Списана и включена в текущие расходы часть стоимости бухгалтерской программы (за 2014 год) | ||||
Распределены расходы транспортного участка пропорционально объему оказанных услуг по перевозке | ||||
- цеху выпечки хлеба - пробег 7650 км | ||||
- офису – пробег 512 км | ||||
- ООО «Маргаритка» - пробег 98 км | ||||
Списаны пропорционально нормативу общехозяйственные расходы на услуги транспортного участка, оказанные сторонней организации. Заработная плата, начисленная водителю за эту поездку - – 4250 руб. | ||||
Отражен доход от транспортных услуг, оказанных ООО «Маргаритка» | ||||
Начислен НДС с дохода | ||||
Учтен финансовый результат от оказания услуг сторонним организациям | ||||
Распределены общепроизводственные расходы по видам продукции пропорционально нормативу Выпуск продукции составил: Хлеб пшеничный 535266 – 1000N кг Хлеб ржаной 315468 + 1000 N кг Печенье 59625 + N кг | ||||
Списаны общехозяйственные расходы на результат от продаж без распределения по видам продукции (за вычетом части общехозяйственных расходов, включенных по нормативу в стоимость транспортных услуг, оказанных сторонней организации) | ||||
Принят к оплате счет за рекламу от рекламного агентства «Концепт» | 100000+1000N | |||
Учтен НДС по рекламным расходам | ||||
Принят к вычету НДС по рекламным расходам | ||||
Списаны расходы на рекламу на результат от продаж | ||||
Перечислена с расчетного счета оплата по счету агентству «Концепт» | ||||
Распределена пропорционально количеству выпущенной продукции заработная плата пекарей - на затраты по производству пшеничного хлеба - на затраты по производству ржаного хлеба - на затраты по производству печенья | ||||
Распределены пропорционально количеству выпущенной продукции взносы, начисленные на заработную плату пекарей в Пенсионный фонд на пенсионное страхование - на затраты по производству пшеничного хлеба - на затраты по производству ржаного хлеба - на затраты по производству печенья | ||||
Распределены пропорционально количеству выпущенной продукции взносы, начисленные на заработную плату пекарей в Пенсионный фонд на обязательное медицинское страхование - на затраты по производству пшеничного хлеба - на затраты по производству ржаного хлеба - на затраты по производству печенья | ||||
Распределены пропорционально количеству выпущенной продукции взносы, начисленные на заработную плату пекарей в Фонд социального страхования на страхование на случай временной нетрудоспособности - на затраты по производству пшеничного хлеба - на затраты по производству ржаного хлеба - на затраты по производству печенья | ||||
Распределены пропорционально количеству выпущенной продукции взносы, начисленные на заработную плату пекарей в Фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - на затраты по производству пшеничного хлеба - на затраты по производству ржаного хлеба - на затраты по производству печенья | ||||
Распределена стоимость специальной одежды, выданной пекарям - на затраты по производству пшеничного хлеба - на затраты по производству ржаного хлеба - на затраты по производству печенья | ||||
Распределена стоимость электроэнергии, израсходованной на технологические цели пропорционально количеству выпущенной продукции - на затраты по производству пшеничного хлеба - на затраты по производству ржаного хлеба - на затраты по производству печенья | ||||
Распределена стоимость воды, израсходованной на технологические цели пропорционально нормативу - на затраты по производству пшеничного хлеба - на затраты по производству ржаного хлеба | ||||
Выпущен из производства и принят на склад пшеничный хлеб в количестве 535266 – 1000N кг, учетная цена 34+0,1N руб. за 1 кг | ||||
В конце отчетного периода определена фактическая себестоимость пшеничного хлеба, разница между фактической себестоимостью и учетными ценами отнесена на счет «Готовая продукция» | ||||
Выпущен из производства и принят на склад ржаной хлеб в количестве 315468 + 1000N кг, учетная цена 31 +0,1N руб. за 1 кг | ||||
В конце отчетного периода определена фактическая себестоимость ржаного хлеба, разница между фактической себестоимостью и учетными ценами отнесена на счет «Готовая продукция» | ||||
Выпущено из производства и принято на склад печенье в количестве 59625 + N кг, учетная цена 150 руб. за 1 кг | ||||
В конце отчетного периода определена фактическая себестоимость печенья, разница между фактической себестоимостью и учетными ценами отнесена на счет «Готовая продукция» | ||||
Отгружена покупателю ООО «Гурман» готовая продукция по фактической себестоимости Пшеничный хлеб 210,75 тонн Ржаной хлеб 115,25 тонн Печенье 24 тонны | ||||
Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию Пшеничный хлеб 210, 75 тонн по цене 48,80+0,1N руб. за 1 кг Ржаной хлеб 115, 25 тонн по цене 44,5+0,1N руб. за 1 кг. Печенье 24 тонны по цене 181+ 0,5N руб. за 1 кг. | ||||
Начислен НДС по реализации продукции ООО «Гурман» | ||||
Получен на расчетный счет аванс от покупателя ООО «Колосок» | ||||
Начислен НДС с суммы аванса | ||||
Отгружена покупателю ООО «Колосок» готовая продукция по фактической себестоимости Пшеничный хлеб 324 - N тонны Ржаной хлеб 199,5 тонн Печенье 10 тонн | ||||
Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию Пшеничный хлеб 324 - N тонны по цене 52,5+0,1N руб. за 1 кг Ржаной хлеб 199,5 тонн по цене 51,3 +0,1N руб. за 1 кг Печенье 10 тонн по цене 181+0,5N руб. за 1 кг | ||||
Начислен НДС по реализации продукции ООО «Колосок» | ||||
Зачтен аванс на расчетный счет в счет задолженности за поставленную продукцию | ||||
Зачтен НДС, начисленный с суммы аванса в счет НДС, начисленного от стоимости реализованной продукции | ||||
Выявлен финансовый результат от реализации продукции покупателям | ||||
Перечислены с расчетного счета страховые взносы В Пенсионный фонд на пенсионное страхование В Пенсионный фонд на обязательное медицинское страхование В Фонд социального страхования на страхование на случай временной нетрудоспособности В Фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | ||||
Перечислен с расчетного счета НДФЛ в бюджет | ||||
Перечислена зарплата с расчетного счета на пластиковые карты работников | ||||
Поступили на расчетный счет деньги от покупателя ООО «Гурман» в оплату за отгруженную продукцию | ||||
Перечислено с расчетного счета поставщикам ОАО «Электросети» и МУП «Водоканал» за поставленные электроэнергию и воду | ||||
В декабре 2014 года приобретен набор офисной мебели в ООО «Планета мебели», срок полезного использования 4 года | 76000+100N | |||
Учтен НДС по приобретенной мебели | ||||
Набор офисной мебели введен в эксплуатацию | ||||
Принят к вычету НДС по мебели | ||||
В декабре 2014 года на складе проведена инвентаризация. Выявлена недостача сахара в количестве 10 кг и сливочного масла в количестве 8 кг. | ||||
Ущерб от недостачи сахара отнесен на виновное лицо Киреева Н.М. | ||||
Киреев Н.М. внес деньги в кассу предприятия в возмещение ущерба от недостачи | ||||
В декабре 2014 года приобретен новый компьютер в ЗАО «Конкорд», срок полезного использования 3 года | 60000+100N | |||
Учтен НДС по приобретенному компьютеру | ||||
Компьютер введен в эксплуатацию | ||||
Принят к вычету НДС по компьютеру | ||||
Перечислены деньги ЗАО «Конкорд» за компьютер | ||||
В декабре продан старый компьютер Гусеву за наличный расчет, деньги внесены в кассу | 21800+100N | |||
Списана первоначальная стоимость старого компьютера на субсчет «Выбытие ОС» | ||||
Списана амортизация, начисленная по старому компьютеру | ||||
Списана остаточная стоимость старого компьютера | ||||
Начислен НДС по реализации старого компьютера | ||||
Выявлен финансовый результат от реализации компьютера | ||||
Начислены проценты по кредиту за 12 месяцев | ||||
Перечислены с расчетного счета проценты за кредит банку | ||||
Выявлен финансовый результат по банковским процентам | ||||
Зачислены на расчетный счет проценты по займу, предоставленному ООО «Крокус» | ||||
Выявлен финансовый результат | ||||
Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора земельного участка, за период с марта по декабрь 2015 года | ||||
Отражен доход от предоставления во временное пользование земельного участка | ||||
Начислен НДС | ||||
Выявлен финансовый результат по аренде | ||||
Начислен налог на прибыль по ставке 20% от величины прибыли | ||||
Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль | ||||
Перечислен с расчетного счета в бюджет НДС | ||||
Произведено закрытие счетов в конце года |
|
|
|
|